企业所得税计算方法全球报道

时间：2023-02-14 18:51:21 来源: 互联网

企业所得税计算方法

导读：企业所得税计算方法四步走，第一步，计算应交所得税，第二步，计算暂时性差异(公式符号性质)，第三步，计算递延所得税负债(或资产)增长额，第四步，做分录(根据四科目平衡计算所得税费用)。想了解更多相关信息请持续关注我们应届毕业生考试网!

(资料图片仅供参考)

第一步，计算应交所得税

应交所得税=[利润总额+费用(会计-税法)-收入(会计-税法)]×现行税率

第二步，计算暂时性差异(公式符号性质)

暂时性差异=(资产类)账面价值-计税基础

暂时性差异=(负债类)(账面价值-计税基础)×(-1)

+X=应纳税X;-X=可抵扣X

第三步，计算递延所得税负债(或资产)增长额

=期末应纳税暂时性差异×预计转回税率-递延所得税负债期初余额

第四步，做分录(根据四科目平衡计算所得税费用)

☆所得税费用的简算法

所得税费用=(利润总额+永久性差异)×现行税率

永久性差异=费用(会计-税法)-收入(会计-税法)

成立条件：预计转回税率=现行税率

特殊情况：预计转回税率≠现行税率，则公式不成立。

简算法用于解答选择题尤为方便，也可用作检验所得税费用计算结果的正确性。

【例】A公司2013年度利润表中利润总额为3000万元，该公司适用的"所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：

2013年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：

(1)2013年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500万元，使用年限为10年，净残值为0。会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。

(2)向关联企业捐赠现金500万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。

(3)当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元，2013年12月31日的公允价值为1200万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。

(4)违反环保法规定应支付罚款250万元。

(5)期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。

要求：完成A公司2013年所得税的会计处理。

【正确答案】

第一步，计算应交所得税。

应税所得=利润总额+费用(会计-税法)-收入(会计-税法)=3000+(会计折旧费300-税法折旧费150)+(捐赠营业外支出500-0)-(公允价值变动收益400-0)+(罚款营业外支出250-0)+(资产减值损失75-0)=3575(万)

应交所得税=3 575×25%=893.75

不用公式则需分析判断。

第二步，确定暂时性差异。

首先应判别哪些项目产生的是暂时性差异，判别依据是“是否影响未来”，不影响未来的差异是永久性差异;会影响未来的差异是暂时性差异。

(1)固定资产，暂时性差异;

(2)捐赠，永久性差异;

(3)交易性金融资产，暂时性差异;(

4)罚款，永久性差异;

(5)存货减值，暂时性差异。

按公式计算确定三项暂时性差异。

固定资产暂时性差异=(资产类)账面价值1200万-计税基础1350万=-150万=可抵扣150万

交易性金融资产暂时性差异=(资产类)账面价值1200万-计税基础800万=+400万=应纳税400万

存货暂时性差异= (资产类)账面价值2000万-计税基础2075万=-75万=可抵扣75万

结论：期末应纳税400万，可抵扣共计225万。

第三步，计算递延所得税负债(或资产)增长额

递延所得税负债期末余额=应纳税400万×预计转回税率25%=100万

递延所得税负债增长额=100万-期初0 =100万

递延所得税资产期末余额=可抵扣225万×预计转回税率25%=56.25万

递延所得税资产增长额=56.25万-期初0=56.25万

第四步，做分录。

递延所得税负债增加100万，记在贷方;递延所得税资产增加56.25万，记在借方。

借：所得税费用 9375000(差额)

递延所得税资产 562500

贷：应交税费——应交所得税 8937500

递延所得税负债 1000000

简算法：所得税费用= [3000+捐赠支出(500-0)+罚款支出(250-0) ]×25%=3 750×25% =937.5(万)

标签：企业所得税计算公式

企业所得税计算方法全球报道

精彩推送

勿忘在莒的意思_勿忘在莒汉语成语|热文

造梦3紫金镔铁棍_紫金镔铁棍

【环球时快讯】国家将启动猪肉储备收储工作，相关板块安全边际凸显

元宵遗失现金铁警快速找回

封包机-天天热消息

环球讯息：上海艺模电子科技有限公司

等翅目_关于等翅目介绍-全球独家

美的集团停牌重组怎么回事？美的停牌原因是什么？

世界信息:那个借钱上学的穷大学生，如今是百万富翁，带领几百大学生创业

新闻快讯

精品推荐

新闻快讯

企业所得税计算方法 全球报道

精彩推送

新闻快讯

精品推荐

新闻快讯

企业所得税计算方法全球报道